При составлении сметы на очередной год расчет плана расходов производится по каждой статье экономической классификации. Каждая статья имеет свой алгоритм расчета: некоторые прямо Связаны со спецификой деятельности учреждения и рассчитываются на единицу контингента (оплата труда, стипендии), а другие — исходя из норм расхода (коммунальные услуги). Есть и такие статьи, план по которым берется по сложившемуся уровню за предыдущие годы.

Например, при расчете плана по элементу «Стипендии» используются следующие данные: среднегодовое число стипендиатов и виды стипендий (именные, учебные с учетом различных коэффициентов, а также аспиранты, докторанты и т.п.). Они определяются из расчета контингента обучающихся и установленных размеров стипендий; величины минимальной зарплаты (тарифной ставки для аспирантов и т.п.); утвержденного процента материальной помощи (5,5 % от стипендиального фонда), коэффициента индексации. Очевидно, что наибольшее влияние на возможное отклонение от плана будут оказывать численность студентов и величина минимальной заработной платы. Построим простую факторную модель, используя данные только по учебным стипендиям.

С = Ч ´ К ´ МЗП, (2.4)

где С — сумма стипендий;

Ч — число студентов, получающих конкретный вид стипендии;

К — коэффициент отношения к минимальной заработной плате;

МЗП — величина минимальной заработной платы.

Общая сумма учебных стипендий складывается из суммы именных стипендий, социальных, стипендий для студентов со средними баллами 3,6-4, 4-4,5 и 4,5-5. Сравним плановые данные за три квартала 2001 г. с фактическими и оценим влияние факторов, используя метод абсолютных разниц. Коэффициенты (К) за этот период не изменялись. Данные о численности и коэффициентах приведены в табл. 2.7.

Таблица 2.7

Исходные данные для анализа

Минимальная заработная плата на 01.01.2001 г. составляла 500 тыс. руб., на 01.10.2001 г. — 1 000 тыс. руб.

Рассчитаем средний коэффициент отношения к МЗП для плановой численности студентов:

(16 ´ 3,9 + 34 ´ 1,6 + 761 ´ 2 + 670 ´ 2,2 + 770 ´ 2,6 + 687 ´ 3) / 2 938 = 2,44.

Для фактической численности:

(15 ´ 3,9 + 42 ´ 1,6 + 868 ´ 2 + 709 ´ 2,2 + 759 ´ 2,6 + 449 ´ 3) / 2 842 = 2,37.

Таким образом, получаем плановую величину месячного стипендиального фонда:

С_п = 2 938 ´ 500 ´ 2,44 = 3 584 360 тыс. руб.